Control de Gestión: Presupuesto de Operaciones.

INVENTARIO

La empresa MACH S.A. tiene un inventario inicial de 200 cuadernos a 3000 Gs. Luego realizó una primera compra de 350 cuadernos a 2500 Gs. Posteriormente realizó una venta de 150 cuadernos, luego de 50 cuadernos y finalmente de 350 cuadernos. Realiza el inventario de la empresa por el sistema FIFO.

	CANTIDAD
CONCEPTO	ENTRADA	SALIDA	CANT.TOTAL	PRECIO	DEBE		HABER	SALDO
INV. INICIAL	200		200	3000	600.000			600.000
COMPRAS	350		550	2500	875.000			1.475.000
VENTAS		150	400	3000			450.000	1.025.000
		50	350	3000			150.000	875.000
		350	0	2500			875000	0

La empresa La Riojana S.R.L. tiene un inventario inicial de 300 juguetes de plásticos a un precio de compras de 1000 Gs. Luego adquirió una compra de 150 juguetes de plásticos a un precio de 1500 Gs. Posteriormente realizó las siguientes ventas: 200, 150, 350 y 50 juguetes de plásticos. Realiza el inventario aplicando el método de Precio Promedio Ponderado.

	CANTIDAD
CONCEPTO	ENTRADA	SALIDA	CANT.TOTAL	PRECIO	DEBE		HABER	SALDO
INV. INICIAL	300		300	1000	300.000			300.000
COMPRAS	150		450	1500	675.000			975.000
COMPRA T.			750					1.275.000
VENTAS		200	550	1700			340.000	935.000
		150	400	1700			255.000	680.000
		350	50	1700			595.000	85000
		50	0	1700			85.000	0

PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Constituye un medio que permite a las empresas controlar los gastos y los ingresos para lograr punto de equilibrio. Se puede realizar mensual o anualmente a modo de verificar el logro de objetivos.

Un presupuesto presenta las siguientes ventajas:

Un presupuesto bien detallado permite trazar el rumbo de la empresa.

Permite reducir resultados negativos.

Establecer metas específicas que faciliten el logro de los objetivos.

Permite comparar los resultados periódicamente.

Principales elementos de un presupuesto.

Es un Plan: Porque en él se plasma lo que la administración central desea realizar.

Es Integrador: Porque toma en cuenta cada área, departamento y todas las actividades de la empresa.

Es Coordinador: Porque el presupuesto de cada departamento o área se realiza en forma conjunta y armónicamente.

Es expresado en término monetario: Porque es evaluado en unidades monetarias.

Es una Operación: Porque en ella se prevén los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos en la que se pueden incurrir.

El proceso presupuestario en divide en cuatro etapas, a saber:

Formulación

Discusión y Aprobación.

Ejecución.

Evaluación y Control.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Consiste en determinar el nivel de ventas real que una empresa pretende conseguir durante un período determinado de tiempo. Este presupuesto se puede realizar en base a análisis de tendencias. Las mismas pueden ser:

Tendencias Seculares: El presupuesto de venta es a corto plazo. Se calcula trazando datos de ventas sobre una base de promedio móvil.

Tendencia Cíclica: El presupuesto de venta es a largo plazo. Refleja una presión de los ciclos comerciales sobre las ventas.

Tendencia Estacional: Se determina al trazar ventas mensuales durante varios años.

Casos Prácticos:

A continuación se presenta dos cuentas (ingresos – gastos). Analiza lo presupuestado en relación a lo realizado aplicando la fórmula. Finalmente realiza un comentario y una sugerencia.

Cuenta Ingresos	Presupuestado	Realizado	Fórmula: R x 100/P
Comisiones Cobradas	800.000	810.000	810.000(100) / 800.000 = 101%
Intereses Comunes C.	550.000	500.000	500.000(100) / 550.00 =   91 %
Ventas de M. P.	750.000	800.000	800.000(100) / 750.000 = 107 %
Ventas de prod. Balanc.	890.000	850.000	850.000(100) / 890.000 = 96 %
Ventas de algodón	870.000	870.000	870.000(100) / 870.000 = 100 %
TOTALES	3.860.000	3.830.000	495 % / 5 =  99 %
Cuenta Gastos	Presupuestado	Realizado	Fórmula: R x 100/P
Aguinaldo	200.000	270.000	270.000(100) / 200.000 = 135 %
Bonificación Familiar	80.000	90.000	90.000(100) / 80.000    =  113 %
Energía Eléctrica	130.000	110.000	110.000(100) / 130.000 = 85 %
Publicidad y Propaganda	75.000	75.000	75.000(100) / 75.000     = 100 %
Auditoria Externa	49.000	30.000	30.000(100) / 49.000     = 61 %
TOTALES	534.000	575.000	494 / 5 = 99 %

RESULTADO: Se puede percibir una gestión eficaz y eficiente, pues en un  99% se realizaron los presupuestados. Aunque existen algunos itens en la cuenta de gastos que superaron lo realizado en relación a lo presupuestado y viceversa, en forma general no afectaron los objetivos de la empresa.

SUGERENCIA: Mantener un mayor control con relación a las cuentas de gastos para disminuir resultados negativos.